2016年註冊會計師《税法》測試題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中，屬於印花税的納税人的是( )。
A、電子形式簽訂應税憑證的當事人
B、合同簽訂的證人
C、權利許可證照的發放人
D、在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花税納税人的知識點。以電子形式簽訂應税憑證的當事人，屬於印花税的納税人;合同的當事人屬於印花税的納税人，所謂當事人，是指對憑證有直接權利義務關係的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑑定人;權利許可證照的領受人，屬於印花税納税人;在國外書立、領受，但在國內使用的應税憑證，其納税人是使用人。
2.印花税的比例税率中不包括( )。
A、0.05‰
B、0.3‰
C、0.5‰
D、0.1‰
【正確答案】D
【答案解析】本題考核印花税税率的知識點。印花税的比例税率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。
3.發生下列行為的單位和個人，應繳納契税的有( )。
A、將房產用於償債的張先生
B、以房屋權屬作價投資的某企業集團
C、將房產投資於本人經營企業的李先生
D、購買房產用於翻建新房的張某
【正確答案】D
【答案解析】本題考核契税納税人的知識點。在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契税的納税人。特別注意契税納税人是買方而不是賣方，這與所有的其他税種不同。此題中，將房產用於償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契税徵税範圍，但納税人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契税;選項C是免納契税的範圍;選項D對於買方拆料或翻建新房，應照章徵收契税。
4.關於契税，下面説法不正確的是( )。
A、婚姻關係存續期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免徵契税
B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契税
C、買房拆料或翻建新房，應照章徵收契税
D、對已繳納契税的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契税
【正確答案】B
【答案解析】本題考核契税税收優惠的知識點。對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計徵契税。不得因減免土地出讓金而減免契税。
5.下列各項中，不屬於印花税徵税範圍的是( )。
A、貸款合同
B、發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C、財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D、銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核印花税徵税範圍的知識點。選項ABC，均屬於徵税範圍。選項D，不屬於印花税徵税範圍。
6.某船舶公司2012擁有淨噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，淨噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的遊艇2艘。已知，淨噸位201噸至2000噸的，每噸4元;遊艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船税( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船税應納税額計算的知識點。拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船税，應繳納車船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
7.某船運公司2012年度擁有舊機動船15艘，每艘淨噸位650噸，非機動駁船2艘，每艘淨噸位150噸;當年8月新購置機動船8艘，每艘淨噸位1500噸，當月取得購買機動船的發票。該公司2012年度應繳納的車船税為( )元。(淨噸位小於或者等於200噸的，年税額3元/噸;淨噸位201噸至2000噸的，年税額4元/噸)
A、41000
B、56000
C、59450
D、67000
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船税應納税額計算的知識點。該船運公司2012年應繳納的車船税=15×650×4+2×150×3×50%+8×1500×4×5÷12=59450(元)
8.下列車船，應繳納車船税的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養殖漁船
D、純電動汽車
【正確答案】B
【答案解析】本題考核車船税的税目和税率知識點。選項A、C、D都不徵收車船税的，選項B應該按照貨車的規定徵收車船税。
9.下列關於車船税的表述錯誤的是( )。
A、船舶淨噸位位數不超過0.5噸的不予計算，超過0.5噸的，按1噸計算
B、車船税採用定額税率
C、掛車按照客車税額的50%計算
D、機動船舶按照淨噸位的不同，分別適用不同的税額計徵車船税
【正確答案】C
【答案解析】本題考核車船税法的知識點。掛車按照貨車税額的50%計算，所以C選項是錯誤的。
10.某供熱企業2013年結算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房佔地3000平方米，當地城鎮土地使用税每平方米年税額4元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用税( )。
A、12000元
B、8000元
C、4000元
D、0元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核城鎮土地使用税應納税額計算的知識點。對於免徵城鎮土地使用税的“生產用房”和“生產佔地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入佔其總供熱收入的比例劃分徵免税界限;對於兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入佔其生產經營總收入的比例劃分徵免税界限。
應納城鎮土地使用税=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)。
11.甲企業2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，税務機關確定甲企業為該房產的納税人，計算房產餘值的扣除比例為20%。2012年甲企業融資租賃的房產應繳納房產税( )萬元。
A、4.8
B、5.6
C、7.2
D、8.4
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產税應納税額計算的知識點。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產餘值繳納房產税。應繳納房產税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(萬元)
12.某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的餘值計税。該企業當年應繳納房產税( )。
A、15.04萬元
B、16.32萬元
C、18.24萬元
D、22.72萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核房產税應納税額計算的知識點。納税人因房屋大修停用半年以上，大修期間免徵房產税。A棟房產2009年應納的房產税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(萬元);2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(萬元)，該企業當年應繳納房產税=3.84+11.2=15.04(萬元)。
13.某市觀光采摘園佔地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部佔地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用税年單位税額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用税( )元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核城鎮土地使用税應納税額計算的知識點。在城鎮土地使用税徵收範圍內經營採摘、觀光農業的.單位和個人，其直接用於採摘、觀光的種植土地，免徵城鎮土地使用税。應繳納城鎮土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
14.按照城鎮土地使用税的有關規定，下列表述中錯誤的是( )。
A、設立在農村的商業企業不徵收城鎮土地使用税
B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的暫不繳納税款
C、土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納税
D、建制鎮的個人經營用房按照規定繳納城鎮土地使用税
【正確答案】 B
【答案解析】本題考核城鎮土地使用税納税義務人的知識點。土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納税人。
15.某企業2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，並按此成本計入固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產餘值的扣除比例為30%。該企業2009年度修建的物資倉庫應繳納房產税()。
A、3360元
B、2520元
C、1680元
D、0元
【正確答案】 A
【答案解析】本題考核房產税應納税額計算的知識點。納税人自行新建房屋用於生產經營，從建成之次月起繳納房產税。應納房產税=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)
