2016註冊會計師《税法》多選試題與答案
多項選擇題
1、下列經營者中，屬於營業税納税人的有( )。
A、單位或個體工商户聘用的員工為本單位或僱主提供的勞務
B、境內保險機構為出口貨物提供的保險
C、境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險
D、境內保險機構為境內標的物提供的保險
正確答案：CD
解析：選項A，單位或個體工商户聘用的員工為本單位或僱主提供的勞務，不屬於營業税的應税勞務;選項B，境內保險機構為出口貨物提供的保險，不徵收營業税。
2、王某2014年9月由於工作調動要外派到國外工作一年，決定將自己現有一套住房和一間商鋪出租給同事孫某使用。兩人商定，孫某一次性支付房屋年租金72000元，商鋪年租金62000元，王某無需開具發票給孫某。針對上述業務下列説法正確的有()。(不考慮納税起徵點)
A、房屋租金按3%計算營業税
B、商鋪租金按5%計算營業税
C、王某認為無需開具發票就不用繳納營業税
D、王某應納營業税4180元
正確答案：BD
解析：選項A，對個人出租住房，不區分用途，在3%的税率基礎上減半徵收營業税。選項C，出租住房不開具發票也應該計算繳納營業税。
應納營業税=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列屬於建築業徵收營業税的有( )。
A、鑽井勘探
B、管道安裝業
C、平整土地收到的收入
D、裝飾勞務
正確答案：ABCD
解析：以上選項都屬於建築業。
4、下列各項金融保險業務的營業税計税依據，表述正確的有( )。
A、典當業銷售死當物品的全部收入額為營業額
B、金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入
C、保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額
D、我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額
正確答案：BCD
解析：典當業銷售死當物品，徵收增值税。
5、下列各項中，關於營業税納税人和扣繳義務人的敍述不正確的有( )。
A、出租的不動產在境內，需要交納營業税
B、單位以承包方式經營的，承包人發生應税行為，承包人以發包人名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納税人
C、建築安裝業務實行分包的，以總包人為扣繳義務人
D、境外單位在境內發生應税行為而境內未設機構的，由境外單位自行繳納營業税
正確答案：CD
解析：建築安裝業務實行分包的，分包者為納税人;境外單位或者個人在境內發生應税行為而在境內未設有機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。
6、中和建設公司對外銷售自建商品房小區，2014年4月銷售該小區30%的商品房，取得銷售收入9600萬元(其中包括代收的城市基礎設施配套費150萬元)，該商品房小區建設工程總成本22000萬元。下列表述正確的有( )。(建築業成本利潤率為15%)
A、中和建設公司應繳納建築業和銷售不動產兩道營業税
B、應繳納建築業營業税為234.74萬元
C、應繳納銷售不動產營業税為472.5萬元
D、以剩餘的商品房投資入股至某公司需繳納建築業營業税，不繳納銷售不動產營業税。
正確答案：AB
解析：出租或投資入股的自建建築物，不是建築業的徵税範圍;自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵營業税。選項D，以剩餘商品房投資入股均不繳納營業税。
代收的城市基礎設施配套費應作為價外費用計入營業額計徵營業税。
應繳納建築業營業税=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(萬元)
應繳納銷售不動產營業税=9600×5%=480(萬元)
7、營業税納税人取得的下列各項收入中，能直接作為營業税計税依據的有()。
A、物業管理公司代供電部門收取電費取得手續費收入
B、金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入
C、國家進出口銀行辦理出口信用保險業務取得的'收入
D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續費收入
正確答案：ABD
解析：選項C不徵收營業税。
8、下列有關買賣不動產和金融資產徵免營業税的説法中，符合營業税規定的有()。
A、單位銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置價格後的餘額為營業額
B、納税人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，一律由税務機關按組價計税
C、公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不徵收營業税
D、公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權減半徵收營業税
正確答案：AC
解析：按照税法規定，納税人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，由税務機關按順序核定計税依據，組價公式是最後選擇的一種方法;公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不徵收營業税。
9、根據營業税法規定，金融保險企業買賣下列( )金融商品應徵收營業税。
A、外匯
B、股票
C、債券
D、貨物期貨
正確答案：ABC
解析：選項D，貨物期貨不繳納營業税。
10、按《營業税暫行條例》規定，下列可以餘額計徵營業税的描述正確的有()。
A、企業將抵債所得的轉讓，應按不動產轉讓金額減去其作價後的餘額為營業額
B、企業將自建後使用過 的房屋轉讓，應按不動產轉讓金額減去其自建成本後的餘額為營業額
C、納税人經營代理業務，按從委託方收取的實際報酬減去發生的成本計入營業額
D、甲建築公司將總工程分包給乙建築方，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的餘額為營業額
正確答案：AD
解析：企業將自建後使用過的房屋轉讓，按其取得所得全額計税。納税人經營代理業務，按從委託方收取的實際報酬計入營業額計徵營業税。
