註冊會計師考試《税法》單選試題及答案2016
單項選擇題
1、2012年度，某企業財務資料顯示，2012年開具增值税專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、税金及附加為200萬元，營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業自行計算虧損50萬元，經税務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得税前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。
A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4
2、某商貿企業2012年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得税前扣除的期間費用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
3、某企業2012年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納税調整事項，該企業在計算2012年應納税所得額時，應調整的利息費用為( )萬元。
A、30
B、28
C、20
D、8
4、某工業企業2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2012年度所得税前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。
A、6
B、6.25
C、4.75
D、3.75
5、下列關於企業手續費及佣金支出税前扣除的規定，表述不正確的是( )。
A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額
B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額
C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及佣金支出，在發生當期直接扣除
D、企業支付的手續費及佣金不得直接衝減服務協議或合同金額，並如實入賬
6、某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元(其中臨時工工資20萬元)，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納税所得額時准予在税前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
7、根據企業所得税法的規定，企業的下列各項支出。在計算應納税所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是( )。
A、手續費支出
B、煙草企業的廣告費
C、軟件生產企業的職工培訓費用
D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
8、某居民企業2011年度產品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產產品用於利潤分配確認收入50萬元。當年發生管理費用450萬元，其中，業務招待費70萬元;銷售費用900萬元，全部為廣告和業務宣傳費;財務費用260萬元，其中向非金融企業借款1000萬元，利息費用80萬元(金融機構同類、同期貸款利率7%)。該企業2011年度所得税前可以扣除的期間費用合計為( )萬元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
9、下列關於收入確認時間的説法中，正確的是( )。
A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得税時應分期確認收入
B、取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現
C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現
D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現
10、下列屬於企業所得税的視同銷售收入的是( )。
A、房地產企業將開發房產轉作辦公用途
B、房地企業將開發房產用於經營酒店
C、某酒廠將產品用於捐贈
D、某工業企業將產品用於管理部門使用
11、温州市某企業2011年度境內生產經營虧損10萬元，2012年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業税金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元;國庫券轉讓收益25萬元;境外投資企業虧損40萬元。該企業2012年應納所得税額為( )萬元。
A、65
B、61.55
C、60
D、66.25
12、某企業2012年度實現利潤總額20萬元。經審核，在“財務費用”賬户中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一次經批准向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業外支出”賬户中扣除了直接向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納税調整事項，該企業2012年度應繳納企業所得税( )萬元。
A、5
B、6.6
C、6.47
D、8.44
