2016註冊會計師《税法》測試題及答案
單項選擇題
1、下列各項中，可以按照當地適用税額減半徵收耕地佔用税的是( )。
A、軍事設施佔用耕地
B、養老院佔用耕地
C、農村居民佔用耕地新建住宅
D、飛機跑道佔用耕地
正確答案：C
解析：選項A，軍事設施佔用耕地，免税;選項B，養老院佔用耕地，免税;選項D，飛機跑道佔用耕地，減按每平方米2元的税額徵收耕地佔用税。
2、下列房產中，免徵房產税的是( )。
A、國家機關、人民團體、軍隊出租的房產
B、公園裏由照相館使用的房產
C、個人所有非營業用的房產
D、供熱企業使用的房產
正確答案：C
解析：選項A，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免徵房產税;選項B，公園自用的房產免徵房產税，公園內附設的營業單位使用的房產應照章徵收房產税;選項D，向居民供熱並向居民收取採暖費的企業暫免徵收房產税，不是所有供熱企業使用的房產都免徵房產税的。
3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進行房屋交換，差價部分楊某以現金補償李某。已知契税適用税率為3%，根據契税法律制度的規定，楊某應繳納的契税税額為()萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
正確答案：D
解析：本題考核契税的計算。本題中房屋置換，楊某支付補價，由楊某繳納契税=(106-82)×3%=0.72(萬元)
4、某企業破產清算時，其房地產評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產抵償債務，將價值1000萬元的房地產進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產後，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契税合計( )萬元。(適用契税税率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
正確答案：C
解析：債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免徵契税。拍賣房地產的，承受方應納契税税額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契税，税額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契税合計=36+15=51(萬元)。
5、某市觀光采摘園佔地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設飲食部佔地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用税年單位税額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用税()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
正確答案：B
解析：在城鎮土地使用税徵收範圍內經營採摘、觀光農業的單位和個人，其直接用於採摘、觀光的種植土地，免徵城鎮土地使用税。應繳納城鎮土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、關於房產税的説法，正確的是( )。
A、城鄉信用合作社自用房產免徵財產税
B、地下建築物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應税房產原值
C、地下建築物若作工業用途，以房屋原價作為應税房產原值
D、居民住宅區內業主共有的經營性房產，一律依照租金收入計徵房產税
正確答案：B
解析：選項A，城鄉信用合作社自用房產依法徵收房產税;選項C，地下建築物若作工業用途，以房屋原價的50～60%作為應税房產原值;選項D，對居民住宅區內業主共有的經營性房產，要區分自營或出租，分別適用不同政策。
7、楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契税的税率為3%。楊某應繳納的契税為( )萬元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
正確答案：B
解析：以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契税。受贈房產，承受房產的楊某為契税納税人。楊某應繳納的契税=80×3%=2.4(萬元)
8、下列房產中，免徵房產税的是( )。
A、商業銀行經營用房產
B、信託投資公司經營用房
C、企業按政府規定價格向職工出租的單位自用房產
D、企業在用的毀損不堪的房產
正確答案：C
解析：選項A、B、D都是需要繳納房產税。
9、下列各項中，免徵耕地佔用税的是( )。
A、市政部門佔用耕地新建自來水廠
B、公路線路佔用的耕地
C、外商投資企業佔用耕地建設廠房
D、軍事設施佔用耕地
正確答案：D
解析：選項A、C都要按正常的規定繳納耕地佔用税，沒有任何的優惠政策;選項B減按每平方米2元的税額徵收耕地佔用税。
10、下列關於耕地佔用税的表述中，不正確的是( )。
A、耕地佔用税的納税人不包括個人
B、獲准佔用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地佔用税
C、免徵或者減徵耕地佔用税後，納税人改變原佔地用途，不再屬於免徵或者減徵耕地佔用税情形的，應當按照當地適用税額補繳耕地佔用税
D、農村居民佔用耕地新建住宅，按照當地適用税額減半徵收耕地佔用税
正確答案：A
解析：耕地佔用税的納税人是佔用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人。
11、依據契税的相關規定，下列處理正確的是( )。
A、因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契税
B、契税的納税人包括在境內轉讓房產的外國人
C、契税實行的是幅度税率，執行時由各級政府自行規定轄區內的税率
D、買房拆料也應當繳納契税
正確答案：D
解析：不得因減免土地出讓金而減免契税。契税的納税人是在承受房產的單位和個人。契税實行的是幅度税率，是由各省、自治區、直轄市人民政府在幅度內，按本地區的實際情況決定，並不是各級政府都有權規定具體的税率。
12、下列情形中應徵收契税的是( )。
A、城鎮職工按規定第一次購買普通住房
B、以自有房產作股投入本人經營的獨資企業
C、有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建後的公司承受原企業的土地和房屋權屬
D、國有控股公司以部分資產組建新公司，該國有控股公司佔新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
正確答案：A
解析：選項B、C、D都屬於免徵契税的情形。選項A，城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免徵契税;第一次購買普通住房，可以享受税率降低的優惠。
13、2014年某企業擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、其中內部職工食堂用房原值500萬元、招待所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計算房產餘值的扣除比例為20%，2014年該企業應繳納房產税( )萬元。
A、62.4
B、69.12
C、76.8
D、77.92
正確答案：C
解析：應納房產税=8000×(1—20%)×1.2%=76.8(萬元)
14、納税人經營自用的房屋繳納房產税的計税依據是( )
A、房屋原值
B、房屋淨值
C、計税餘值
D、市場價格
正確答案：C
解析：無
15、甲企業位於某經濟落後地區，2013年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用税。2014年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面註明的'土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定税額，當地政府規定的固定税額為每平方米0.9元，並另按照國家規定的最高比例降低税額標準。則2014年該企業應該補繳1-3月的城鎮土地使用税為( )。
A、0元
B、78.75元
C、945元
D、1260元
正確答案：B
解析：經濟落後地區，土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低税額的30%。應補繳1-3月的城鎮土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)×1/4=78.75(元)
16、北京居民陳某，2013年購買了一套面積80平米的普通住房，支付價款80萬元，該住房屬於陳某家庭唯一住房。北京市政府規定的契税税率為3%。陳某購買住房應繳納的契税為( )萬元。
A、0.8
B、4
C、2
D、1
正確答案：A
解析：對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬於家庭唯一住房的，減按1%税率徵收契税。陳某應納契税=80×1%=0.8(萬元)
17、某企業2014年年初佔地面積共為20000平方米，其中企業子弟學校佔地3000平方米，醫院佔地2000平方米;企業為了擴大生產經營，7月底經批准新佔用耕地15000平方米，非耕地10000平方米。企業所在地城鎮土地使用税單位税額每平方米3元，耕地佔用税單位税額為每平方米25元。該企業2014年應繳納的城鎮土地使用税和耕地佔用税合計為( )。
A、471000元
B、432500元
C、444750元
D、448500元
正確答案：B
解析：企業辦的學校、醫院、託兒所、幼兒園，其用地能與企業其他機構自用的土地明確區分，免徵城鎮土地使用税;納税人新徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年時開始徵收城鎮土地使用税;新徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納城鎮土地使用税。該企業2014年應納城鎮土地使用税=(20000-3000-2000)×3+10000×3×5/12=57500(元)，應納耕地佔用税=15000×25=375000(元)，應納城鎮土地使用税和耕地佔用税合計=57500+375000=432500(元)。
18、某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然後加以改建，支出500萬元在後院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所於2011年底改建完畢並對外營業。當地規定計算房產餘值扣除比例為30%，2012年該會所應繳納房產税( )。
A、42萬元
B、48.72萬元
C、50.4萬元
D、54.6萬元
正確答案：B
解析：房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、採暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產税。對於更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。
2012年應繳納房產税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)
19、下列土地中，免徵城鎮土地使用税的是( )。
A、營利性醫療機構自用的土地
B、公園內附設照相館使用的土地
C、生產企業使用海關部門的免税土地
D、公安部門無償使用鐵路企業的應税土地
正確答案：D
解析：選項A，對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衞生機構自用的土地，免徵城鎮土地使用税;選項B，公園自用的土地免徵城鎮土地使用税，但公園內附設照相館使用的土地，屬於經營性用地，應照章徵税;選項C，納税單位無償使用免税單位的土地，納税單位應照章繳納城鎮土地使用税。
20、某林場處於城鎮土地使用税徵收區域內，共佔地40000平方米，其中辦公用房佔地3000平方米，職工宿舍佔地1000平方米;育林地8000平方米，運材道佔地10000平方米，自辦的林中度假村佔地8000平方米，自然保護區佔地10000平方米。企業所在地城鎮土地使用税單位税額每平方米1.2元。則該企業全年應繳納城鎮土地使用税()。
A、7200元
B、10800元
C、14400元
D、24000元
正確答案：C
解析：在城鎮土地使用税徵收範圍內，利用林場土地興建度假村等休閒娛樂場所的，以及辦公和生活用地應按規定徵收城鎮土地使用税;自然保護區比照公園免徵城鎮土地使用税。應納税額=(3000+1000+8000)×1.2=14400(元)。
