2016註冊會計師考試《税法》多選試題及答案
多項選擇題
1、下列説法中，符合跨地區經營彙總納税徵收管理方法的有( )。
A、總機構和分支機構應分期預繳的企業所得税，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳
B、總機構根據統一計算的企業當期應納所得税額的25%，就地申報預繳計入中央國庫
C、各分支機構不進行企業所得税彙算清繳
D、分支機構資產總額是指分支機構在12月31日擁有或控制的資產合計額
2、下列選項中，屬於企業所得税税前扣除項目的原則的有( )。
A、收付實現制原則
B、配比原則
C、相關性原則
D、合理性原則
3、可以在計算企業所得税應納税所得額前扣除的税金有( )。
A、營業税
B、增值税
C、消費税
D、房產税
4、根據企業所得税法規定，下列關於收入確認的説法中，正確的有( )。
A、銷售商品採用託收承付方式的，在辦妥託收手續時確認收入
B、銷售商品採取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
D、為特定客户開發軟件的'收費，應根據開發的完工進度確認收入
5、納税人提供的下列勞務中，按照完工進度確認收入實現的有( )。
A、廣告製作費
B、安裝費
C、服務費
D、軟件費
6、根據企業所得税法規定，下列關於收入確認的説法中，正確的有( )。
A、銷售商品採用託收承付方式的，在辦妥託收手續時確認收入
B、銷售商品採取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
D、為特定客户開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
7、根據企業所得税法規定，判定居民企業的標準有( )。
A、登記註冊地標準
B、所得來源地標準
C、經營行為實際發生地標準
D、實際管理機構所在地標準
8、以下屬於企業所得税中不徵税收入的有( )。
A、企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B、符合條件的非營利組織的收入
C、企業取得的，經國務院批准的財政、税務主管部門規定專項用途的財政性資金
D、國債利息收入
9、依據企業所得税法的規定，下列説法中正確的有( )。
A、國債利息收入應以國債發行時約定應付利息的日期確認利息收入的實現
B、企業轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現
C、企業將國債持有至到期，企業取得的國債利息收入全額免徵企業所得税
D、企業將轉讓國債的價款全額作為企業轉讓國債收益計税
10、下列關於集成電路和軟件企業的所得税政策，理解正確的有( )。
A、國家規劃佈局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免税優惠的，可減按10%的税率徵收企業所得税
B、符合條件的軟件企業按照規定取得的即徵即退增值税款，由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不徵税收入
C、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算並按實際發生額在計算應納税所得額時扣除
D、集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)
參考答案與解析
1、BCD
【答案解析】總機構和分支機構應分期預繳的企業所得税，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。
2、BCD
【答案解析】企業所得税税前扣除項目的原則有：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則和合理性原則。
3、ACD
【答案解析】增值税是價外税，不得税前扣除。
4、AD
【答案解析】銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入;銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
5、ABD
【答案解析】本題考核企業所得税收入的知識點。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
6、AD
【答案解析】銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入;銷售商品採用支付手續費方式委託代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
7、AD
【答案解析】企業所得税法中，採用註冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬於居民企業的標準。
8、AC
【答案解析】選項A是政府性基金;選項C是國務院規定的其他不徵税收入，均屬於不徵税收入的項目;選項BD屬於免税收入範疇。
9、ABC
【答案解析】選項D，企業轉讓或到期兑付國債取得的價款，減除其購買國債成本，並扣除其持有期間按規定計算的國債利息收入以及交易過程中相關税費後的餘額為企業轉讓國債收益，應作為應納税所得額計算納税。
10、ABCD
【答案解析】企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。
