2017註冊會計師考試《税法》精選備考題及答案
備考題一：
【單選】甲建築公司2016年1月承攬乙企業一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業另提供建築材料200萬元，提供設備50萬元;工程完工後，雙方結算價款。由於提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建築公司應繳納營業税( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納税人提供建築業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款;乙企業支付的提前竣工獎應作為價外費用計入營業額，甲建築公司應繳納營業税=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據企業所得税法律制度規定，下列企業屬於我國非居民企業的是( )。
B.依據我國法律成立，但實際管理機構在我國境外的企業
C.依據外國法律成立，實際管理機構不在我國境內，未在我國設立機構場所，也未在我國取得所得的企業
D.依據外國法律成立，實際管理機構不在我國境內，但有來源於我國所得的企業
【答案】D
【解析】選項AB：屬於我國居民企業;選項C：不屬於我國企業所得税的納税人。
【單選】税法在實施過程中，禁止在沒有正當理由的情況下對特定納税人給予特別優惠，這體現了税法基本原則中的( )原則。
A.税收法定
B.税收公平
C.税收效率
D.實質課税
【答案】B
【解析】税收公平原則源於法律上的平等性原則，所以許多國家的税法在貫徹税收公平原則時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納税人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納税人給予特別優惠。
【單選】關税納税義務人自海關填發繳款書之日起( )仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個月
C.6個月
D.1年
【答案】B
【解析】關税納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
【多選】下列關於進口關税税率的表述中，正確的有( )。
A.我國進口商品絕大部分採用從價定率的徵税方法
B.滑準税的'特點是可保持實行滑準税商品的國內市場價格的相對穩定，而不受國際市場價格波動的影響
C.適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當從高適用税率
D.按普通税率徵税的進口貨物可以適用最惠國税率和暫定税率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠税率、協定税率的進口貨物有暫定税率的，應當從低適用税率;選項D：按照普通税率徵收關税的進口貨物，不適用暫定税率;經國務院關税税則委員會特別批准，可以適用最惠國税率。
【單選】某企業2016年1月10日從境外進口一批設備，設備價款摺合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點起卸前發生運費、保險費合計20000元。該企業於1月12日向海關申報繳納關税，海關當日填發了税款繳款書。假設企業於2月6日繳納關税，已知設備關税税率為10%，則該企業應繳納關税滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納税人應當自海關填發税款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關税税款;滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收。本題中，2016年1月26日為關税繳納期限屆滿之日，滯納天數為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業應繳納關税滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
