2016年註冊會計師《税法》考試試題及答案
《税法》是會計師考試的重點科目之一，下面yjbys小編為大家分享最新《税法》模擬考試題及答案，希望對同學們複習註冊會計師考試有所幫助!
1.單選題
北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值税一般納税人。2014年9月15日，向乙企業出租一台有形動產設備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預收不含税租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(營改增後被認定為增值税一般納税人)負責運輸，甲租賃公司支付不含增值税運費2000元，並取得了運輸企業開具的貨運增值税專用發票;9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司9月應納增值税税額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
【正確答案】D
【答案解析】根據規定，有形動產租賃服務適用17%的税率;不動產出租不屬於增值税徵税範圍。接受運輸業務，可以憑取得的貨運增值税專用發票抵扣進項税。應納增值税税額=50000×17%-2000×11%=8280(元)
2.單選題
某進出口公司2015年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關税税率為50%，實木地板消費税税率為5%，該進出口公司應納消費税( )元。
A、715018
B、710526.32
C、621224.52
D、622182
【正確答案】B
【答案解析】(1)關税完税價格=150×60000=9000000(元)
(2)應納關税=9000000×50%=4500000(元)
(3)應納消費税=[(9000000+4500000)÷(1-5%)]×5%=710526.32(元)
3.單選題
某物業管理公司2015年4月共取得收入60萬元，其中包括業主支付的物業管理費47萬元，代業主支付的`水電費5萬元，燃氣費3萬元，臨時停車費5萬元。則該物業管理公司當月應繳納營業税( )萬元。
A、2
B、2.4
C、2.6
D、3
【正確答案】C
【答案解析】代業主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除。應納的營業税=(60-5-3)×5%=2.6(萬元)
4.單選題
某市化工企業2015年3月被查補去年少納增值税10萬元，營業税5萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款9萬元。該化工企業應補繳城市維護建設税和教育費附加以及地方教育附加為( )。
A、1.2萬元
B、1.5萬元
C、1.8萬元
D、1.90萬元
【正確答案】C
【答案解析】城建税、教育費附加及地方教育附加的計税依據是納税人實際繳納的增值税、消費税和營業税之和，罰款和滯納金不作為計税依據。補繳城建税、教育費附加和地方教育附加合計=(10+5)×(7%+3%+2%)=1.8(萬元)
5.單選題
下列項目中，屬於進口關税完税價格組成部分的是( )。
A、進口人向自己的境外採購代理人支付的購貨佣金
B、進口人負擔的向中介機構支付的經紀費
C、進口設備報關後的維修費用
D、貨物運抵境內輸入地點起卸之後的運輸費用
【正確答案】B
【答案解析】除購貨佣金以外的佣金和經紀費是可以計入進口貨物完税價格的;廠房、機械或者設備等貨物進口後發生的基建、安裝、裝配、維修或者技術服務的費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸後發生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完税價格。
6.單選題
某生產企業2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種税費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值税( )。
A、128.4萬元
B、132.6萬元
C、146.8萬元
D、171.2萬元
【正確答案】B
【答案解析】納税人轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的税金作為扣除項目金額計徵土地增值税。扣除項目合計=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-772=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%，應納土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(萬元)
7.單選題
某食品廠2015年8月份外購農產品10000斤，取得的增值税專用發票上註明的外購金額和增值税額分別為15000元和1950元。在運輸途中因管理不善腐爛1000斤。農產品運回後，用於發放職工福利2080斤，用於廠辦職工食堂800斤。其餘全部加工成兒童米餅11016斤(1斤免税農產品加工成1.8斤米餅)。其中3/5全部銷售，單價20元/斤，1/5因管理不善黴變，1/5用於廠慶活動贈送。當月該廠允許抵扣的進項税額為( )元。
A、910
B、810
C、1010
D、954.72
【正確答案】D
【答案解析】外購農產品每斤單價=15000÷10000=1.5(元)
允許抵扣的進項税額=1950×(10000-1000(腐爛)-2080(福利)-800(職工食堂))/10000×4/5=954.72(元)
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