註冊會計師考試《税法》備考試題
註冊會計師考試劃分為專業階段考試和綜合階段考試。考生在通過專業階段考試的全部科目後，才能參加綜合階段考試。下面梳理了註冊會計師考試《税法》備考試題，大家參考借鑑。
1 甲縣某獨立礦山2013年7月份開採銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未税銅礦石原礦5萬噸並運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位税額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣税務機關繳納的資源税為( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
參考答案: A
答案解析:收購未税礦產品應該向收購地税務機關繳納資源税。向甲縣税務機關繳納的資源税=3
2 某企業經批准改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業價值800萬元的房屋所有權;改制後即以債權人的身份接受某破產企業價值300萬元的房產作為債務抵償;當期以330萬元的價格購進某外貿企業的一座辦公樓，則該股份有限公司應就以上事項繳納契税( )萬元。(適用税率3%)
A.0
B.9.9
C.33
D.42.9
參考答案: B
答案解析:企業改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業土地、房屋權屬的免徵契税;以債權人身份承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契税;購買房屋應納契税=330×3%=9.9(萬元)
3 根據城鎮土地使用税的相關規定，下面理解不準確的是( )。
A.國有林場的辦公用地免税
B.林業系統的森林公園比照公園免税
C.對林業系統所屬林區的.育林地、運材道、防火道、防火設施用地免税
D.林業系統的自然保護區比照公園免税
參考答案: A
答案解析:對林業系統所屬林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地免税，並不是對國有林場的所有的佔地都免税。
4下列情形中，税務機關有權核定納税人應納税額的是( )。
A.擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的
B.發生納税義務，未按規定的期限辦理納税申報，經税務機關提醒後已繳納
C.納税人申報的計税依據明顯偏低，但有正當理由的
D.依照法律、行政法規的規定依法設置賬簿的
參考答案: A
答案解析:納税人(包括單位納税人和個人納税人)有下列情形之一的，税務機關有權核定其應納税額：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發生納税義務，未按照規定的期限辦理納税申報，經税務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。(6)納税人申報的計税依據明顯偏低，又無正當理由的。
5 某市工商局2013年8月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車自用，支付含增值税價款234000元，代收的保險費2500元(由汽車貿易公司開具發票和有關收據)，購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款700元，車輛裝飾費1800元，支付控購費800元。該工商局應納車輛購置税( )元。
A.28320
B.20427.35
C.25320
D.21642.03
參考答案: B
答案解析:對於代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項，應視作代收單位的價外收費，並人計税價格中一併徵税;購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於價外費用範圍，不應併入計税價格計税。應納車輛購置税=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)
6 下列各項中.不符合《税收徵收管理法》有關規定的是( )。
A.採取税收保全措施時，凍結的存款以納税人應納税款的數額為限
B.採取税收強制執行措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行
C.税收強制執行措施的適用範圍不僅限於從事生產經營的納税人，也包括扣繳義務人
D.税收保全措施的適用範圍不僅限於從事生產經營的納税人，也包括扣繳義務人
參考答案: D
答案解析:税收保全措施，應該是僅限於從事生產經營的納税人，對於扣繳義務人不適用。
7 某煤礦2013年3月開採原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源税單位税額5元/噸。該煤2013年3月應納資源税( )萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
參考答案: A
答案解析:對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為應納税數量。應納資源税=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
8 複議機關應當自受理申請之日起( )日內作出行政複議決定，情況複雜，不能在規定期限內作出行政複議決定的，經複議機關負責人批准，可以適當延長，但延長期限最長不得超過( )日。
A.3030
B.306
C.6030
D.6060
參考答案: C
答案解析:複議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政複議決定，情況複雜，不能在規定期限內作出行政複議決定的，經複議機關負責人批准，可以適當延長，但延長期限最長不得超過30日。
9 對竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在( )以上的，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算。
A.50%
B.75%
C.80%
D.85%
參考答案: D
答案解析:對竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在85%以上的，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算。
10 關於税收實體法構成要素，下列説法不正確的是( )。
A.納税人是税法規定的直接負有納税義務的單位和個人，也是實際負擔税款的單位和個人
B.徵税對象是税法中規定的徵納雙方權利義務共同指向的客體或標的物
C.税率是徵税對象的徵收比例或徵收額度，是衡量税負輕重與否的重要標誌
D.税目反映具體的徵税範圍。是對課税對象質的界定
參考答案: A
答案解析:選項A中納税人不一定是實際負擔税款的單位和個人。
