註冊會計師考試税法考點：增值税

　　增值税

　　1、增值税徵税範圍 (環球網校提供增值税相關知識點)

此點是預習階段必須掌握的。因增值税徵税範圍涉及一部分勞務和應税服務(營改增)，營業税主要就是針對勞務和服務徵税，增值税與營業税呈平行徵收模式。掌握了增值税的徵税範圍便可掌握了營業税的徵税範圍。對於教材P41~P43的徵税範圍的特殊項目的31項必須要反覆看，尤其是第2項(與銀行的一般業務相區分)、第6項、第 9項、第13項(與納税人提供的礦山爆破、穿孔、表面附着物剝離和清理勞務相區分)、第14項、第17項、第18項、第19 項(看拍賣收入歸屬)、第21、22項和第28項。視同銷售的十種行為必須掌握。

　　2、增值税税率和徵收率

低税率13%的那些項目從現在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低税率的'項目，比如澱粉、肉桂油、麥芽、複合膠等、低税率11%的適用於交通服務業和郵政業、低税率6%中不含有形動產租賃服務(適用17%)。增值税的徵收率不僅僅小規模納税人使用，增值税一般納税人在一些特殊情況下也使用徵收率。小規模納税人、一般納税人適用特殊的徵收率的情況要熟悉，抓住關鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產、舊貨(小規模納税人減按2%、一般納税人4%減半 ——還是2%)、自產(可選擇6%的關鍵詞)等。

　　3、增值税一般計税方法應納税額的計算

銷售額的一般規定中要清楚哪些情況是視為含税收入的(比如商業企業零售價、價外費用、包裝物押金)，掌握採取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業增值税銷售額的確定。進項税額中分為憑票抵扣和計算抵扣，掌握計算抵扣。雖然取得增值税扣税憑證，但不得作為進項税額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值税進項税額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進項税額後改變用途、發生非正常損失、出口不得免徵和抵扣税額的進項税額轉出處理。增值税一般納税人應納税額的計算中應先理解“當期”的概念。增值税税控系統專用設備和技術維護費用抵減增值税税額有關政策要能分清什麼時候用價税合計數抵減應納税額，什麼時候只能抵税不能抵價。

　　4、兼營和混合銷售、混業經營的處理

兼營：要劃清收入，按各收入對應的税種、税率計算納税;劃分不清的，由主管税務機關核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業務性質確定應納税種，特殊的是銷售自產貨物並同時提供建築業勞務的行為按兼營處理一定要記住;混業經營：同一税種不同税率，劃清收入，按各收入對應的税率、徵收率計算納税，劃分不清的從高從重。

　　5、出口貨物和服務的退(免)税