2016年註冊會計師考試《税法》考前複習題

註冊會計師每科考試均實行百分制，60分為成績合格分數線。下面是yjbys網小編提供給大家關於註冊會計師考試《税法》考前複習題，祝大家順利通過考試。

　　一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)

1、下列關於印花税計税依據的表述中，正確的是(　)。

A.技術合同的計税依據包括研究開發經費

B.財產保險合同的計税依據包括所保財產的金額

C.貨物運輸合同的計税依據包括貨物裝卸費和保險費

D.記載資金賬簿的計税依據為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

【答案】D

【解析】選項A：技術合同的計税依據不包括研究開發經費;選項B：財產保險合同的計税依據不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計税依據不包括貨物裝卸費和保險費。

2、甲市某居民企業2014年度經税務機關核定境內虧損20萬元。2015年主營業務收入1000萬元，主營業務成本700萬元，營業税金及附加60萬元，從境內其他居民企業(非上市公司)分回股息、紅利性質的投資收益80萬元，國庫券轉讓收益50萬元;2015年境外營業機構虧損30萬元。企業當年無其他納税調整事項，該企業2015年應納企業所得税(　　)萬元。

A.67.5

B.60

C.72.5

D.87.5

【答案】A

【解析】居民企業直接投資於其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免税。企業在彙總計算繳納企業所得税時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。該企業2015年應納企業所得税=(1000-700-60+50-20)× 25%=67.5(萬元)。

3、甲首飾生產企業2015年2月從乙生產企業購進已税寶石，取得增值税專用發票註明價款200萬元，增值税34萬元，當期領用40%用於生產鑲嵌黃金項鍊。將生產的珍珠項鍊、鑲嵌黃金項鍊銷售給具有金銀首飾經營資質的零售單位，分別取得不含税銷售額240萬元和100萬元。則甲企業當月應繳納消費税(　　)萬元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費税税率10%)

A.24

B.29

C.16

D.4

【答案】A

【解析】應納消費税=240×10%=24(萬元)。

4、有關企業年金繳費的個人所得税處理，下列表述中正確的是(　)。

A.單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職職工繳付的企業年金，單位繳費部分在計人個人賬户時，應繳納個人所得税

B.個人根據規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計税基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納税所得額中扣除

C.超過法定標準繳付的年金，單位繳費部分應並人個人當期的工資、薪金所得，依法計徵個人所得税，個人繳費部分不徵税

D.超過法定標準繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應併入個人當期的勞務報酬，依法計徵個人所得税

【答案】B

【解析】選項A：單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受僱的`全體職工繳付的企業年金，單位繳費部分在計入個人賬户時，個人暫不繳納個人所得税;選項CD：超過法定標準繳付的年金，單位繳費和個人繳費部分，應併入個人當期的工資、薪金所得，依法計徵個人所得税。

5、某企業2015年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，將其中的1/3以每月15萬元的租金出租給其他單位使用，2015年4月底，原租户的租期到期。該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯;為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程於7月底完工，該企業所在地省人民政府規定計算房產餘值的減除比例為30%，該企業2015年應納房產税(　)萬元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

【答案】D

【解析】2015年1～4月該企業應納房產税=6000×2/3 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(萬元)

2015年5～7月應納房產税=6000×(1-30%)× 1.2%× 3/12=12.6(萬元)

2015年8～12月應納房產税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬元)

該企業2015年應納房產税=18.4+12.6+22.19=53.19(萬元)。