2015年註冊會計師《税法》重點試題及答案
單項選擇題
1.下列規範性文件中，屬於國務院制定的税收行政法規的是( )。
A.《税收徵收管理法》
B.《税收徵收管理法實施細則》
C.《中華人民共和國土地增值税暫行條例》
D.《中華人民共和國車船税法》
【正確答案】B
【答案解析】選項A.D屬於税收法律，選項C屬於全國人大或人大常委會授權立法。
2.A、 B企業是增值税一般納税人，2012年12月初雙方簽訂資產重組協議，約定A企業將其全部資產、負債以及在職員工一併轉讓給B企業，同時註銷A企業的税務登記，註銷時，A企業的增值税留抵税額為10萬元。2012年12月B企業發生貨物銷售收入1500萬元，均開具增值税專用發票，開具的增值税專用發票註明增值税税款255萬元，購進貨物取得對方開具的增值税專用發票上記載的增值税税款為120萬元，上月留抵税額為15萬元。則2012年12月B企業應當繳納增值税( )。
A.110萬元
B.120萬元
C.215萬元
D.375萬元
【正確答案】A
【答案解析】增值税一般納税人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一併轉讓給其他增值税一般納税人，並按程度辦理註銷税務登記的，其在辦理註銷登記前尚未抵扣的進項税額可結轉至新納税人處繼續抵扣。
則2012年12月B企業應當繳納增值税=255—120—15—10=110(萬元)
3.下列不屬於增值税視同銷售的是( )。
A.將購進的貨物用於無償贈送
B.將購進的貨物分配股東
C.將購進的貨物用於投資
D.將購進的貨物用於集體福利
【正確答案】D
【答案解析】將購進的貨物用於集體福利不屬於增值税視同銷售，是增值税進項税額轉出。
4.下列屬於委託加工應税消費品的是( )。
A.委託方提供原材料，受託方代墊輔助材料加工的應税消費品
B.受託方以委託方名義購進原材料加工的應税消費品
C.受託方提供原材料加工的應税消費品
D.委託方向受託方購買原材料，並要求受託方加工的應税消費品
【正確答案】A
【答案解析】委託加工應税消費品必須是委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊輔料加工應税消費品。
5. 某輪胎生產企業為增值税一般納税人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值税專用發票一張，發票上註明的價款是280萬元，當月將其中的 70%用於生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含税銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含税銷售價款150萬元。則該企業當月應納消費税( )萬元。(汽車輪胎消費税税率為3%)
A.15
B.11.1
C.9.12
D.6.6
【正確答案】C
【答案解析】農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬於消費税徵税範圍，不需要繳納消費税。用外購已税汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費税。應納消費税=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)
6.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會，本次拍賣會共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續費和佣金，公司支付拍賣作品安保費50萬元、拍賣場地費30萬元。該拍賣行10月應繳納營業税( )萬元。
A.35
B.37.5
C.39
D.36
【正確答案】C
【答案解析】對拍賣行向委託方收取的手續費應徵收營業税。
本月應納的營業税=6500×12%×5%=39(萬元)
7.對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務及與之相關聯的技術諮詢、技術服務業務取得的收入，免徵營業税。下列項目中需繳納營業税的是( )。
A.單位將外購的商標權轉讓取得的收入
B.單位將開發的非專利技術使用權轉讓取得的收入
C.單位將開發的擁有專利使用權的技術轉讓取得的收入
D.單位將開發的擁有專利所有權的技術轉讓取得的收入
【正確答案】A
【答案解析】單位將開發的擁有專利權的技術和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人，均屬於營業税規定的免税範圍;但將外購的商標權轉讓不屬於免徵營業税範圍。
8.下列可以作為城建税的計税依據的有( )。
A.個人出租房屋交納的營業税
B.單位交納的印花税
C.企業交納的企業所得税
D.企業交納的城鎮土地使用税
【正確答案】A
【答案解析】城建税的計税依據，是指納税人實際繳納的營業税、消費税、增值税的税額。
9.海關在使用相同或類似貨物成交價格方法估算進口貨物的完税價格的時候，如果有多個相同或類似貨物的`成交價格，應當以( )為基礎，估定進口貨物的完税價格。
A.最高成交價格
B.最低成交價格
C.平均成交價格
D.加權平均價格
【正確答案】B
【答案解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完税價格。
10.關於關税的完税價格，下列説法中正確的是( )。
A.進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完税價格
B.進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接採用倒扣價格估價方法
C.由買方負擔的經紀費用應計入完税價格中
D.設備進口後發生的安裝費用，應計入完税價格中
【正確答案】C
【答案解析】進料加工進口料件申報內銷時，以料件原進口時的價格估定。如果進口貨物的成交價格不符合法律規定的條件，或者成交價格不能確定的，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，會依次以規定方法審查確定該貨物的完税價格，而不是直接採用倒扣價格法，設備進口後發生的安裝費用，不應計入完税價格中。
