2016註冊會計師考試《税法》預測題及答案
一、單項選擇題
1、按照增值税納税義務發生時間的規定，下列説法錯誤的是( )。
A、採取委託銀行收款結算方式的，為貨物發出並辦妥託收手續的當天
B、採取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C、採取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D、將貨物交付給他人代銷，為向受託人發出貨物的當天
正確答案：D
解析：委託其他納税人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
2、對於下列出口貨物勞務，不適用免徵增值税政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列名生產企業出口的非視同自產貨物
C、出口軟件產品
D、出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品
正確答案：D
解析：本題考核增值税出口政策的知識點。出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品，適用退(免)税政策。
3、一般納税人企業外購的下列貨物，不得從銷項税額中抵扣進項税額的是()。
A、外購的棉被用於集體福利
B、外購的機器設備用於對另一企業投資
C、外購的生產經營用固定資產用於企業的生產經營活動
D、外購的水果無償贈送給客户
正確答案：A
解析：選項A屬於外購的貨物用於集體福利，不得抵扣進項税;其餘三個選項發生的進項税額均可以抵扣。
4、下列關於增值税計税方法的表述，錯誤的是( )。
A、增值税的計税方法，包括一般計税方法、簡易計税方法和扣繳計税方法
B、一般納税人銷售貨物或者提供應税勞務和應税服務適用一般計税方法計税
C、小規模納税人銷售貨物、提供應税勞務和應税服務適用簡易計税方法計税
D、一般納税人提供財政部和國家税務總局規定的特定的銷售貨物、應税勞務、應税服務，可以選擇適用簡易計税方法計税，一經選擇，12個月內不得變更
正確答案：D
解析：一般納税人提供財政部和國家税務總局規定的特定的銷售貨物、應税勞務、應税服務，可以選擇適用簡易計税方法計税，一經選擇，36個月內不得變更。
5、環球商貿公司為增值税一般納税人，2014年3月進口一批摩托車，關税完税價格摺合人民幣600萬元，關税税率為20%，消費税税率為3%，則該批摩托車進口環節應繳納增值税( )萬元。
A、126.19
B、129.16
C、122.4
D、118.9
正確答案：A
解析：進口環節應繳納增值税=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(萬元)
6、下列關於營改增相關規定的説法，不正確的是( )。
A、試點納税人中的一般納税人提供的長途客運服務，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税
B、試點納税人中的一般納税人提供的倉儲服務，可以選擇按照簡易計税辦法計算繳納增值税
C、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納税人中的一般納税人，為開發動漫產品提供的動漫形象設計服務，可以選擇按照簡易計税方法計算繳納增值税
D、試點納税人中的一般納税人以該地區試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照簡易計税方法計算繳納增值税
正確答案：D
解析：試點納税人中的一般納税人以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計税方法計算繳納增值税。
7、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值税的是( )。
A、個體商店代銷鮮奶
B、銀行銷售金融衍生產品
C、商場將購買的商品發給職工
D、飯店購進啤酒用於餐飲服務
正確答案：A
解析：選項B屬於營業税混合銷售行為，應當徵收營業税;選項C屬於外購貨物用於職工福利，屬於不得抵扣進項税行為，而不是視同銷售行為;選項D應當徵收營業税。
8、下列項目中，不可以從增值税計税銷售額中扣除的是( )。
A、折扣額與銷售額同開在一張發票金額欄情形下的折扣額
B、銷售折扣額
C、銷售折讓額
D、銷售退貨額
正確答案：B
解析：銷售折扣發生在銷售之後，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項目可以從銷售額中扣減。
9、下列屬於兼營銷售的是( )。
A、建築業提供建築勞務同時提供自產貨物的行為
B、餐飲業提供餐飲服務同時銷售煙酒
C、批發企業銷售貨物並提供送貨上門服務
D、門窗專營公司銷售門窗，同時為其他客户提供安裝服務
正確答案：D
解析：ABC屬於混合銷售。
10、某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50台，每台售價(含税)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含税單價為1200元/件)。A、B商品適用税率均為17%。該生產廠家此項業務應申報的銷項税額是( )元。
A、175100
B、155100
C、183200
D、167600
正確答案：A
解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值税。
此項業務應申報的銷項税額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
11、下列項目中，可以從增值税計税銷售額中扣除的是( )。
A、銷售折扣額
B、銷售折讓額
C、現金折扣
D、折扣額在發票的“備註”欄單獨列明
正確答案：B
解析：銷售折扣(又稱現金折扣)發生在銷售之後，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減;折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發票金額欄上分別註明的，可按折扣後的餘額作為銷售額徵收增值税。
12、某工業企業為增值税一般納税人，某月進口原材料一批，關税完税價格摺合人民幣120000元。委託某運輸公司將原材料從報關地運到企業，取得的運輸單位開具的貨運增值税專用發票上註明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關税税率為50%，增值税税率17%，則該企業進口環節應向海關繳納的增值税税額為( )元。
A、30992
B、30957
C、30600
D、20400
正確答案：C
解析：從報關地到企業的運費不在進口環節繳納增值税。進口環節應繳納的增值税税額=120000×(1+50%)×17%=30600(元)
13、某企業2014年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完税憑證，註明代徵進口環節增值税30.6萬元，支付國內運輸企業的運輸費用2萬元(取得該一般納税人開具的增值税專用發票)。本月售出80%，取得含税銷售額270萬元。該企業本月繳納的增值税為( )萬元。
A、8.41
B、8.62
C、8.69
D、8.23
正確答案：A
解析：進口海關代徵的增值税可以做進項税抵扣。本月應繳納的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(萬元)
14、對於下列出口貨物勞務，適用增值税又免又退政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品
C、出口軟件產品
D、非列明生產企業出口的非視同自產貨物
正確答案：B
解析：出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標
機電產品，適用退(免)税政策，其它選項不適用此政策。
15、某外貿進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關税税額為2000萬元，小汽車適用增值税税率為17%，消費税税率為5%，則該公司應納增值税為( )。
A、680萬元
B、375.79萬元
C、1395.79萬元
D、715.79萬元
正確答案：D
解析：小汽車屬於應税消費品，應繳納的增值税=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)
16、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值税一般納税人。2014年9月15日，向乙企業出租一台有形動產設備，約定租賃期限2年，預收不含税租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(營改增後被認定為增值税一般納税人)負責運輸，甲租賃公司支付運費2000元，並取得了運輸企業開具的增值税專用發票;9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司9月應納增值税税額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
正確答案：D
解析：根據規定，有形動產租賃服務適用17%的税率;不動產出租不屬於營改增試點範圍。接受運輸業務，可以憑取得的增值税專用發票抵扣進項税。應納增值税税額=50000×17%-2000×11% =8280(元)
17、下列各項中，既是增值税法定税率，又是增值税進項税額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
正確答案：C
解析：增值税法定税率為13%和17%，增值税計算抵扣進項税額的扣除率目前只有13%，故既是法定税率又是進項税額扣除率的是13%。
18、境內某“營改增”的大型運輸公司為增值税一般納税人，該公司實行“免抵退”税管理辦法。該公司2014年5月實際發生如下業務：(1)當月承接了5個國際運輸業務，取得收入50萬元人民幣;(2)增值税納税申報時，期末留抵税額為12萬元人民幣，則該公司當期的留抵税額為( )萬元。
A、5.5
B、12
C、6.5
D、0
正確答案：C
解析：當期零税率應税服務免抵退税額=當期零税率應税服務免抵退税計税依據×外匯人民幣摺合率×零税率應税服務增值税退税率=50×11%=5.5(萬元)
當期期末留抵税額12萬元>當期免抵退税額5.5
當期應退税額=當期免抵退税額=5.5(萬元)
退税申報後，結轉下期留抵的税額=12-5.5=6.5(萬元)
19、納税人兼營非增值税應税項目的，應分別核算貨物或者應税勞務的銷售額和非增值税應税項目的營業額;未分別核算的，()。
A、全部收入一併計徵增值税
B、全部收入一併計徵營業税
C、由主管税務機關核定貨物或者應税勞務的銷售額
D、全部收入從高徵税
正確答案：C
解析：納税人兼營非增值税應税項目的，應分別核算貨物或者應税勞務的銷售額和非增值税應税項目的營業額;未分別核算的，由主管税務機關核定貨物或者應税勞務的銷售額。
20、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值税專用發票，收取不含税價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發票，收取的價税款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，該酒廠2013年3月計算的增值税銷項税額應為( )元。
A、21900
B、19907
C、19040
D、19097.8
正確答案：C
解析：根據税法規定，納税人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不併入銷售額徵税;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用税率計算納税。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵税。
增值税銷項税=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
21、根據增值税的相關規定，下列行為中屬於增值税徵税範圍的是( )。
A、銀行銷售金銀業務
B、房地產開發公司銷售商品房
C、飯店提供現場消費的餐飲服務
D、房屋中介公司提供房產中介服務
正確答案：A
解析：選項B，房地產開發公司銷售商品房應按照“銷售不動產”税目徵收營業税;選項CD,應該按照“服務業”税目徵收營業税。
22、某體育用品公司進口一批高爾夫球具，海關應徵進口關税15萬元(關税税率假定為30%)，則進口環節繳納的增值税為( )萬元。(消費税税率為10%)
A、13
B、12.28
C、11.28
D、40.08
正確答案：B
解析：關税完税價格=15÷30%=50(萬元)
進口增值税=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)
23、下列各項表述中，符合現行增值税税法有關規定的有( )。
A、對小微企業中月銷售額不超過4萬元的增值税小規模納税人，暫免徵收增值税
B、某商場進口助聽器銷售給耳聾人士按照規定進口環節免徵增值税
C、納税人生產銷售和批發、零售有機肥產品免徵增值税
D、自2013年10月1日至2015年12月31日，對納税人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值税即徵即退的政策
正確答案：C
解析：選項A，從2014年10月1日起，對小微企業中月銷售額不超過3萬元的增值税小規模納税人，暫免徵收增值税;選項B，只有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品才免税;選項D，自2013年10月1日至2015年12月31日，對納税人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值税即徵即退50%的政策。
24、下列關於營改增税收減免規定的表述，正確的是( )。
A、增值税起徵點適用於認定為一般納税人的個體工商户
B、納税人放棄免税、減税後，12個月內不得再申請免税、減税
C、納税人提供應税服務同時適用免税和零税率規定的，優先適用零税率
D、增值税起徵點的調整由財政部和國家税務總局規定，各省、自治區、直轄市不得進行調整
正確答案：C
解析：選項A，增值税起徵點不適用於認定為一般納税人的個體工商户;選項B，納税人放棄免税、減税後，36個月內不得再申請免税、減税;選項D，起徵點的調整由財政部和國家税務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家税務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起徵點，並報財政部和國家税務總局備案。
25、下列項目，不免徵增值税的有( )。
A、殘疾人個人提供應税服務
B、航空公司提供飛機播灑農藥服務
C、殘疾人個人直接進口殘疾人專用的物品
D、外國政府無償援助的進口物資
正確答案：C
解析：由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品享受免税。
26、A公司採取分期收款方式向B公司銷售貨物，雙方於2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司於4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬。但A公司在4月10日就收到B公司的預付貨款，並全額開具了增值税發票;A公司於5月30日發出貨物。按我國《增值税暫行條例》及其實施細則的規定。A公司增值税納税義務發生時間應當為( )。
A、3月18日
B、4月10日
C、4月28日
D、5月30日
正確答案：B
解析：採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。但本題提前全額開具了增值税專用發票，所以4月10日納税義務發生。
27、下列各項中屬於視同銷售行為應當計算銷項税額的是( )。
A、將自產的貨物用於非應税項目
B、將購買的貨物用於在建工程
C、將自產貨物用於換取生產資料
D、將購買的貨物獎勵給內部員工
正確答案：A
解析：選項B和D不屬於視同銷售，不繳納增值税;選項C以物易物屬於特殊銷售行為，不是視同銷售行為。
28、下列選項中，應徵增值税的項目是( )。
A、餐廳銷售的飲料、食品等
B、印刷企業接受出版單位委託，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及採用國際標準書號編序的圖書
C、房地產開發企業銷售自行開發的商品房
D、商場收取的會員費收入
正確答案：B
解析：選項A，餐廳銷售飲料屬於提供餐飲服務，屬於營業税的徵税範圍;選項C，應徵收營業税;選項D，增值税納税人收取的會員費收入不徵收增值税。
29、某商業企業為增值税一般納税人，2013年12月購進化粧品一批，取得增值税專用發票註明價款30000元，增值税5100元。將其中的70%作為禮品贈送給關係單位，其餘的30%用於職工福利。該企業沒有同類產品售價，對上述業務的税務處理，表述錯誤的是( )。
A、購進化粧品可以抵扣的進項税額為5100元
B、作為禮品贈送的70%，屬於增值税視同銷售，銷項税額為3570
C、用於職工福利的30%，不屬於視同銷售，不可以抵扣進項税
D、購進化粧品可以抵扣的進項税為3570元
正確答案：A
解析：購進貨物用於職工福利，不可以抵扣進項税，作為禮品對外贈送，屬於視同銷售，要計算增值税。可以抵扣的進項税為5100×70%=3570(元)，銷項税為30000×70%×17%=3570(元)
30、某單位下列已取得增值税專用發票的項目中，不可以作為進項税額抵扣的是()。
A、外購生產設備
B、外購“平安果”用於職工聖誕節福利
C、外購自用小轎車
D、外購生產用電力
正確答案：B
解析：《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税試點税收政策的通知》(財税[2013]37號)的規定，自8月1日起，原增值税一般納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇，其進項税額准予從銷項税額中抵扣。外購貨物用於職工個人福利，增值税不視同銷售，進項税不可以抵扣。
