2016年註冊會計師税法考試題及答案
1.單選題
甲企業位於某經濟落後地區，2012年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用税。2013年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面註明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定税額，當地政府規定的固定税額為每平方米0.9元，並另按照國家規定的最高比例降低税額標準。則2013年該企業應該補繳的城鎮土地使用税為( )。
A、0元
B、315元
C、945元
D、1260元
【正確答案】B
【答案解析】經濟落後地區，土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低税額的30%。應補繳的城鎮土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。
2.單選題
楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產投資設立個人獨資企業;當年楊某朋友張某移居國外，將其境內價值80萬元的房產贈送給楊某，當地契税的税率為3%。楊某應繳納的契税為( )萬元。
A、0
B、2.4
C、41.4
D、42
【正確答案】B
【答案解析】以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契税。受贈房產，承受房產的楊某為契税納税人。應納契税=80×3%=2.4(萬元)。
3.單選題
下列有關城鎮土地使用税的表述中，正確的是( )。
A、城鎮土地使用税的徵税對象只是國有土地
B、城鎮土地使用税徵税範圍中，城市的土地是指市區的土地
C、公園、名勝古蹟內的索道公司經營用地，應繳納城鎮土地使用税
D、經濟落後地區，土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低税額的20%
【正確答案】C
【答案解析】城鎮土地使用税的徵税對象是國有土地或集體土地;城鎮土地使用税徵税範圍中，城市的土地包括市區和郊區的土地;經濟落後地區，土地使用税的適用税額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低税額的30%。
4.單選題
居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務;用市場價值70萬元的'第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房;將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契税税率為3%，甲、乙、丙繳納契税的情況是( )。
A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元
B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納
C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納
D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元
【正確答案】A
【答案解析】甲不用繳納契税;
乙應繳納契税=100×3%=3(萬元);
等價交換，甲、丙不繳納契税;
丁應繳納契税=50×3%=1.5(萬元)。
5.單選題
某機械製造企業2014年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得税前准予扣除的業務招待費為( )萬元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得税前准予扣除的業務招待費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬於税法上的營業外收入，不作為計提基數。
6.單選題
下列關於印花税税率説法正確的是( )。
A、加工承攬合同按照加工費和輔助材料費合計數的0.3‰貼花
B、建設工程勘察設計合同按照收取費用的0.5‰貼花
C、倉儲保管合同按倉儲保管費用的0.1‰貼花
D、財產保險合同按收取的保險費0.3‰貼花
【正確答案】B
【答案解析】加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯誤;倉儲保管合同按倉儲保管費用1‰貼花，所以C錯誤;財產保險合同按收取保險費1‰貼花，所以D錯誤。
7.單選題
下列應繳納印花税的憑證是( )。
A、房屋產權證、工商營業執照、衞生許可證、營運許可證
B、土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產權證
C、商標註冊證、税務登記證、土地使用證、營運許可證
D、房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證
【正確答案】D
【答案解析】應繳納印花税的證照僅限於房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證5種。
